Potężny sojusznik podatników, American Institute of CPAs (AICPA) oficjalnie zwrócił się do IRS o przyznanie ulgi w niektórych karach za szacowany podatek wywołanych przez Tax Cuts and Jobs Act (TCJA).
Ogólnie rzecz biorąc, podatnicy indywidualni muszą płacić szacunkowy podatek poprzez potrącanie u źródła lub kwartalne płatności ratalne lub oba te sposoby. Niedopełnienie tego obowiązku może skutkować karą za niedopłatę.
Można tego jednak uniknąć dzięki zasadzie safe harbor opartej na 90 proc. bieżącego zobowiązania podatkowego lub 100 proc. zobowiązania podatkowego z poprzedniego roku (110 proc. jeśli AGI podatnika przekroczyło $150,000). Korporacje są zobowiązane do zapłaty co najmniej 100 procent bieżącego zobowiązania podatkowego lub 100 procent podatku wykazanego w zeznaniu za rok ubiegły. Zasady te są ujęte odpowiednio w sekcjach 6654 i 6655.
W liście wysłanym przez AICPA do komisarza IRS Chucka Rettiga i Kirsten Wielobob, zastępcy komisarza ds. usług i egzekwowania, przewodnicząca AICPA Tax Executive Committee, Annette Nellen, zwróciła się do Departamentu Skarbu o wydanie wytycznych, zgodnie z którymi "dodatkowa kwota podatku należnego w wyniku sekcji 965 nie jest uwzględniana w obliczaniu wymaganej rocznej płatności podatnika dla celów sekcji 6654 i 6655 za rok 2018 i kolejne lata podatkowe." Sekcja 965 reguluje włączenie dochodu z niektórych podmiotów zagranicznych.
"Podatnicy stanęli w obliczu znacznej niepewności związanej z tym, jak określić kwotę ich rzeczywistego zobowiązania podatkowego za rok podatkowy 2018, ponieważ regulacje dotyczące wielu zmian ustawowych wprowadzonych przez TCJA nie były jeszcze dostępne lub zostały wydane późno w roku jako proponowane regulacje" - napisał Nellen.
"Podatnicy, którzy podlegali inkluzji sekcji 965, mieli swoje zobowiązanie podatkowe za 2017 r. znacznie zawyżone o jednorazową kwotę. Obliczenie i włączenie odrębnego zobowiązania podatkowego na podstawie sekcji 965 powoduje niepewność wśród podatników co do tego, jaka kwota z ich zeznania za 2017 r. stanowi kwotę bezpiecznej przystani" - stwierdziła.
Na przykład, podatnik musi wybrać spośród następujących możliwych kwot bezpiecznej przystani:
- Zobowiązanie podatkowe nieobjęte sekcją 965 (tj. ich zwykłe zobowiązanie podatkowe);
- Zwykłe zobowiązanie podatkowe plus pierwsza rata zobowiązania podatkowego z tytułu sekcji 965 z wyborem sekcji 965(h); lub
- Zwykłe zobowiązanie podatkowe plus cała kwota zobowiązania podatkowego z tytułu sekcji 965.
Nellen powiedział dalej, że określenie prawidłowej kwoty "bezpiecznej przystani" jest jeszcze bardziej skomplikowane dla udziałowców spółek typu S, którzy wybrali zgodnie z sekcją 965(i) odroczenie całego zobowiązania podatkowego wynikającego z sekcji 965 do czasu wystąpienia zdarzenia wywołującego. W kolejnych latach podatkowych, podobny problem pojawia się ponownie, jeżeli podatnik był zobowiązany do dokonania płatności ratalnej zgodnie z sekcją 965 w poprzednim roku, stwierdziła.
IRS często reaguje przychylnie na prośby AICPA. Będziemy śledzić dalszy rozwój sytuacji.
