loader
Dokumenty

Biznes vs. Hobby: What's the Difference?

Przepisy dotyczące strat hobbystycznych z sekcji 183 koncentrują się na sekcji 162 i jej "zwykłych i koniecznych" kryteriach odliczania kosztów i strat biznesowych. Wspomina również o przepisach Section 212 dotyczących wydatków inwestycyjnych. Jeśli twoja działalność jest uważana raczej za niedochodową niż za biznes, przepisy podatkowe mogą znaleźć dochód do opodatkowania w niektórych latach, podczas gdy nie zezwalają na straty w innych latach, zwykle z powodu niespełnienia sekcji 162.

Podstawy zasad dotyczących strat z tytułu hobby

Kwestia strat hobbystycznych historycznie podkreślała takie działania jak rolnictwo i wyścigi konne, ale zasady nie są ograniczone do określonych rodzajów działalności. We współczesnych czasach, na przykład, okazjonalne korzystanie z eBay'a nie byłoby w normalnych warunkach równoznaczne z prowadzeniem działalności handlowej lub gospodarczej. Możliwe jest jednak również, że powtarzające się korzystanie z eBaya zostanie uznane za działalność handlową lub gospodarczą. Z drugiej strony, sprzedaż starego sprzętu golfowego za pośrednictwem eBay nie przekształciłaby nie podlegającej odliczeniu straty hobbystycznej w stratę biznesową.

Wiele czynników jest branych pod uwagę przy odróżnianiu działalności gospodarczej od działalności non-profit. Istnieją testy i ogólne zasady, ale jedną z korzyści dla podatników jest to, że zyski w trzech lub więcej z pięciu kolejnych lat kończących się w roku bieżącym przekładają się na domniemanie motywu zysku.

Kluczowym pojęciem jest tu "działalność". Dwie lub więcej działalności zasadniczo nie mogą być traktowane jako jedna, jednak może być możliwe ich połączenie, jeśli są ze sobą znacząco powiązane. Ogólnie rzecz biorąc, argumentowanie za łączeniem działalności może być stosunkowo łatwe. (Zob. Publikacja 5558, s. 21, podkreślająca "wzajemne powiązania organizacyjne i ekonomiczne", cel biznesowy dla działalności będący odrębny lub traktowany jako jeden oraz podobieństwo działalności).

Mogą pojawić się problemy we wczesnej fazie, w tym działalność przechodząca z hobby do biznesu.

Artykuły takie jak ten, prosto do Twojej skrzynki pocztowejDołącz

do naszego biuletynu, aby uzyskać najnowsze trendy w rachunkowości, pomysły, wiadomości i technologie dostarczane bezpośrednio na Twoją skrzynkę pocztową.Wpisz adres e-mail * Wpiszadres e-mailZapisz się

Kiedy stosuje się sekcję 183, zamiast ogólnej możliwości odliczenia, dostaje się do kwestii kolejności poszczególnych


odliczeń.

Kategoria 1 składa się z pozycji dopuszczalnych jako odliczenia bez względu na kwestię for-profit (np. odsetki od hipoteki domowej). Ponieważ Tax Cuts and Jobs Act uchylił miscellaneous itemized deductions dla lat podatkowych rozpoczynających się po 2017 roku i przed 2026 rokiem, wydatki z kategorii 2 i 3 nie podlegają odliczeniu, jak piszemy w 2022 roku. Straty hobbystyczne są faktycznie mniej odliczalne w naszym obecnym środowisku ze względu na to tymczasowe ograniczenie.

Inne potencjalnie ważne aspekty pytania biznes kontra hobby obejmują podatek od samozatrudnienia, podatek Medicare i powiązane odliczenia.

Rozróżnienie działalności gospodarczej

Przepisy zawierają następujące dziewięć ogólnych wytycznych dotyczących działalności gospodarczej nastawionej na zysk.

1. Sposób prowadzenia handlu lub biznesu, w tym dobre księgi, możliwość wskazania na dochodową działalność podobną do twojej, dostosowanie się do nowych technik, złomowanie tego, co się nie sprawdziło i tak dalej, będzie brane pod uwagę.

2. Przygotowanie do działalności poprzez studia i konsultacje może wskazywać na motyw zysku. Lekceważenie rad konsultanta może być negatywem, ale wtedy jest też argument nowego podejścia.

3. Poziom aktywności, np. poświęcanie znacznego czasu lub wycofanie się z innego zajęcia, może wskazywać na działalność gospodarczą. Ograniczony czas to okoliczność, kiedy kompetentna pomoc może również pomóc w udowodnieniu motywu zysku.

4. Spodziewana aprecjacja wartości, w tym ziemi, może być ważnym czynnikiem.

5. Pomocna może być przeszła historia sukcesów biznesowych; np. doprowadzenie do rentowności biznesu, który wcześniej przynosił straty.

6. Zbyt długie pozostawanie w trybie strat jest negatywne, ale wtedy można również wskazać na szczególne okoliczności. Ogólnie rzecz biorąc, pandemia COVID-19 i inne nadzwyczajne problemy mogą wskazywać na szczególne okoliczności pozostania przy działalności.

7. Ważne są wymiary pozytywów i negatywów; np. małe straty i duże zyski w kontekście zasobów poświęconych na działalność.

8. Status finansowy może być czynnikiem; np. bogaci inwestują, tracą i cieszą się z wysiłku.

9. Elementy rekreacyjne lub osobiste są negatywne. Jeśli działalność ma tendencję do braku zabawy (parafraza autora "brak atrakcyjności innej niż zysk"), to jest to pomocne. Ciekawe zdanie w tej części przepisów mówi: "Nie jest jednak konieczne, aby działalność była prowadzona z wyłącznym zamiarem czerpania zysku lub z zamiarem maksymalizacji zysków."

Publikacja IRS omawiająca te czynniki radzi, aby audytor IRS zapytał o pożyczki i finansowanie. Jednocześnie radzi agentom IRS, aby pozostali skupieni na dużym obrazie, a więc na mnogości czynników.

Planując obronę klienta w tej kwestii, pomocne może być również zapoznanie go z zasadami podatkowymi i koniecznością istnienia motywu zysku. Audytorzy IRS powinni przygotować się na to, że doradca podatnika będzie argumentował, że straty mogą być tłumaczone jako straty w fazie startowej. Radzi się im również, aby nalegali na rozmowę z podatnikiem na temat takich kwestii jak straty w fazie rozruchu, nawet jeśli doradca woli osłaniać podatnika. IRS podkreśla te "obiektywne czynniki", jednocześnie nazywając temat "wysoce subiektywnym".

Przygotowanie się na wyzwanie związane ze stratą hobbystyczną

Zwycięstwo podatnika 10 lat temu wskazało na następujące czynniki. Kontekstem był prawnik, który stał się filmowcem dokumentalnym, twierdząc, że poniósł znaczne straty podatkowe: Ten podatnik:

  • Prowadził szczegółową dokumentację biznesową,
  • Napisał i zmodyfikował biznesplan,
  • szukał zewnętrznego finansowania,
  • zatrudnił księgowego,
  • Uzyskał ubezpieczenie od odpowiedzialności, oraz
  • szukał informacji zwrotnej od profesjonalistów z branży.

("New Case Spotlights `Hobby Losses' of Filmmaker", Berry, Accountingweb.com, 4/24/12).

Sprawy dotyczące strat związanych z hobby dotyczą wszelkiego rodzaju biznesów (lub hobby), niektórych mainstreamowych, a niektórych dość nietypowych. W niedawnej decyzji Sądu Skarbowego, będącej kolejnym zwycięstwem podatnika, stwierdzono, że straty z hodowli miniaturowych osiołków były stratami biznesowymi. (Huff v. Commissioner, T.C. Memo 2021-140, 12/21/21).

Każdy biznes może mieć unikalne cechy, które wymagają szczególnej uwagi.

Planowanie strat

Przepisy dotyczące przenoszenia strat operacyjnych netto mogą być nietypowe. Ważnym elementem planowania jest to, że straty operacyjne netto nie podlegają zasadniczo zwrotowi począwszy od 2022 roku. Nie ma możliwości przeniesienia straty operacyjnej netto w celu złagodzenia rocznego rozliczenia w odniesieniu do podatku od samozatrudnienia i podatku Medicare.

Sekcja 461(l) ogranicza obecnie możliwość kompensacji dochodu z działalności gospodarczej o więcej niż $250,000 strat biznesowych lub $500,000 strat biznesowych w przypadku małżeństw składających zeznania wspólnie. Ta stosunkowo niedawna koncepcja została uchwalona, następnie zawieszona, ale od zeszłego roku powróciła. Te progi dolarowe są już corocznie korygowane o inflację.

Planowanie strat podatkowych i odliczeń może mieć nowe ograniczenia, które są ważne. Planowanie w tym zakresie obejmuje zwrócenie uwagi na zasadę trzyletniego domniemania.

Uwagi końcowe

Istnieje wiele szczegółów związanych z planowaniem potencjalnych strat biznesowych. Jednakże, profesjonalista podatkowy musi pamiętać o podstawowym znaczeniu przewagi w każdej kwestii związanej z biznesem nad hobby, która może zostać podniesiona przez IRS lub stanowe władze podatkowe. Ważnym elementem tego planowania jest zazwyczaj edukacja klienta, jak również projekcja jego liczb.