W końcu ustawa Coronavirus Aid, Relief and Economic Security (CARES) naprawia błąd w przepisach podatkowych dotyczących odliczeń za "kwalifikowaną nieruchomość ulepszającą" (QIP). Zmiana, o którą niektórzy komentatorzy podatkowi apelowali od czasu uchwalenia Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) w 2017 r., działa wstecz do 2018 r.
Nowy przepis ustawy CARES dotyczący QIP jest szczególnie godny uwagi dla podatników z branży nieruchomości, restauracji, handlu detalicznego i hotelarstwa. Te biznesy zostały mocno dotknięte przez pandemię COVID-19.
Informacje ogólne: Początkowo QIP został zdefiniowany przez ustawę Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act z 2015 roku. Obejmowała ona wszelkie ulepszenia wewnętrznej części nieruchomości niemieszkalnej, jeśli ulepszenie zostało oddane do użytku po dacie oddania budynku do użytku. Ale definicja wykluczała powiększenie budynku, wszelkie windy lub schody ruchome oraz wewnętrzne ramy konstrukcyjne budynku.
Zgodnie z zasadami istniejącymi w tym czasie, inne podobne rodzaje nieruchomości obejmowały kwalifikowane ulepszenia dzierżawy, kwalifikowane ulepszenia detaliczne i kwalifikowane nieruchomości restauracyjne. Jednak TCJA wyeliminowała te inne kategorie aktywów i ustanowiła QIP jako jedyną pozostałą kategorię aktywów dla takich ulepszeń.
Kluczowy punkt: W zamyśle Kongresu QIP miał mieć 15-letni okres odzysku. W związku z tym kwalifikowałby się do odliczenia bonusowej amortyzacji w pierwszym roku dla aktywów z okresem odzysku kosztów wynoszącym 20 lat lub mniej. Co najlepsze, zgodnie z TCJA, procentowa wartość bonusowej amortyzacji została podwojona z 50 do 100 procent dla kwalifikowanej nieruchomości oddanej do użytku po 27 września 2017 r. i przed 1 stycznia 2023 r.
Dołącz do naszej listy mailingowejPodaj
swój adres e-mail, aby zapisać się do naszego newslettera i otrzymywać co tydzień to, co najlepsze w AccountingWEB.Wpisz adres e-mail *Podajadres e-mailZapiszsię
Począwszy od 2023 roku, bonusowa amortyzacja będzie stopniowo wycofywana w ciągu pięciu lat. Obecnie planuje się, że bonusowa amortyzacja zniknie po 2026 roku.
Jednak w wyniku błędu ustawodawcy, do QIP nie został przypisany żaden okres amortyzacji. W związku z tym, domyślnie przyjęto 39-letni okres zwrotu oparty na zasadach zwykłej amortyzacji. Efekt końcowy: QIP nie kwalifikował się do bonusowej amortyzacji.
Ustawa CARES zapewnia "naprawę", której podatnicy szukali. W szczególności, przypisuje ona 15-letni okres zwrotu kosztów do QIP. Voila, QIP kwalifikuje się do bonusowej amortyzacji! Zmiana jest skuteczna, ponieważ została wprowadzona w ramach TCJA. Dodatkowo, ustawa CARES wprowadza inne techniczne korekty odpowiadające temu przepisowi podatkowemu.
W oparciu o te zmiany, wykwalifikowani przedsiębiorcy mogą złożyć zmienione zeznanie podatkowe za lata podatkowe 2018 i/lub 2019, jak również skorzystać z nowych zasad na zeznaniu podatkowym za rok 2019, które nie zostało jeszcze złożone lub na zeznaniu za rok podatkowy 2020. Ponadto oczekuje się, że przepis ustawy CARES będzie miał istotny wpływ na badania segregacji kosztów ustalające odpisy amortyzacyjne dla budynków.
Czy masz klientów, których dotyczy ustawa CARES? Jeśli jeszcze tego nie zrobiłeś, skontaktuj się z nimi niezwłocznie, aby omówić możliwości zaoszczędzenia podatku.
Powiązane artykuły
Dlaczego Twoja firma może zobaczyć ulgę w podatku od wynagrodzeń?
Czy właściciele domów powinni teraz refinansować swój kredyt hipoteczny?
