loader
Dokumenty

Czy klienci powinni wybrać NSO czy ISO?

Opcje na akcje są zwykle podawane pracownikom albo startupu lub prywatnej firmy. Są one zazwyczaj oferowane, ponieważ gdy opcje są przyznawane, nie są one opodatkowane do pracodawcy. Zazwyczaj pracownik, z kolei, akceptuje niższe płace, ponieważ opcje na akcje, które zostały przyznane mogą być warte dużo pieniędzy w przyszłości.

Zasadniczo, istnieją dwa różne rodzaje opcji na akcje. Motywacyjna opcja na akcje (ISO) jest przyznawana bez podatku w momencie wystawienia, gdy opcja nabywa uprawnienia lub w momencie wykonania. Tylko pracownicy firmy, a nie wykonawcy, mogą otrzymywać ISO. Jeżeli osoba fizyczna posiada akcje otrzymane w momencie wykonania opcji do daty, która jest dłuższa niż dwa lata od daty przyznania i jeden rok od daty wykonania, różnica pomiędzy ceną sprzedaży a ceną wykonania będzie długoterminowym zyskiem (lub stratą) kapitałowym.

Jeśli jednak żaden z tych okresów nie zostanie dotrzymany, to w momencie sprzedaży akcji posiadacz opcji uzyska dochód z tytułu wynagrodzenia równy różnicy pomiędzy godziwą wartością rynkową akcji w momencie wykonania a ceną wykonania - lub zysk posiadacza opcji, jeśli jest on niższy. Każdy zysk przekraczający tę kwotę będzie zyskiem kapitałowym. Chociaż wykonanie opcji ISO nie jest zdarzeniem dochodowym dla celów zwykłego federalnego podatku dochodowego, należy pamiętać, że różnica między ceną wykonania a godziwą wartością rynkową akcji w momencie wykonania stanowi dochód dla celów alternatywnego podatku minimalnego (AMT).

Jeśli opcja jest niestatutową opcją na akcje (NSO) - znaną również jako niekwalifikowana opcja na akcje - nie ma podatku w momencie przyznania lub w momencie nabycia uprawnień do opcji. Posiadacz opcji będzie miał dochód z tytułu odszkodowania równy różnicy pomiędzy ceną wykonania a godziwą wartością rynkową akcji w dniu wykonania oraz, w momencie sprzedaży akcji, będzie miał zysk lub stratę kapitałową równą różnicy pomiędzy przychodami ze sprzedaży a wartością akcji w dniu wykonania. Ten zysk lub strata kapitałowa będzie długoterminowa, jeśli akcje były przechowywane przez okres dłuższy niż jeden rok; w przeciwnym razie będzie to zysk lub strata krótkoterminowa.

Zarówno ISO jak i NSO są akcjami zastrzeżonymi. Jeżeli którykolwiek z nich zostanie wykonany wcześnie, posiadacze tych akcji muszą zapłacić podatek od zysków kapitałowych, niezależnie od tego, czy otrzymali gotówkę, czy też nie, czy tylko wykonali opcję. Jednakże, masz 30 dni od daty przyznania opcji na dokonanie wyboru zgodnie z IRC §83(b).

Jeśli zdobędziesz akcje poprzez nabycie uprawnień, pozostając w firmie, Internal Revenue Service traktuje ten kapitał jako dochód podlegający opodatkowaniu w momencie nabycia uprawnień, jeśli jest on wart więcej niż początkowo za niego zapłaciłeś. Jeśli wykonasz opcje przed nabyciem pełnych uprawnień lub jeśli otrzymasz akcje o ograniczonej możliwości dysponowania, możesz zdecydować się na zapłacenie podatku od razu (w dniu przyznania), zamiast czekać na zapłatę w momencie nabycia uprawnień. Przyspiesza to zapłatę zwykłego podatku dochodowego i może zaoszczędzić sporo pieniędzy, jeśli wartość akcji prawdopodobnie wzrośnie z czasem.

Na przykład, załóżmy, że przyznano ci 100 zastrzeżonych akcji o wartości $.01 za akcję, do których uprawnienia zostaną nabyte w ciągu jednego roku i zdecydujesz się złożyć 83(b) wybór: Twój dochód do opodatkowania wynosi tylko 1,00 USD. Teraz udawaj, że jest to rok później. Akcje te zostały w pełni nabyte i są teraz warte $1 za akcję: Twój dochód do opodatkowania wyniósłby $100, gdybyś nie zdecydował się na złożenie 83(b) wyboru. Uwaga: Wybór sekcji 83(b) jest skuteczny tylko wtedy, gdy zostanie złożony w IRS w ciągu 30 dni od dnia, w którym dana osoba nabyła akcje podlegające nabyciu uprawnień.

ISO mają poważną wadę dla pracownika: Rozpiętość pomiędzy ceną zakupu i grantu podlega AMT. Zostało to wprowadzone, aby zapobiec sytuacji, w której podatnicy o wyższych dochodach płacą zbyt mało, ponieważ mogli skorzystać z różnych odliczeń lub wyłączeń podatkowych (takich jak spread przy realizacji ISO).

Wymaga to, aby podatnicy, którzy mogą podlegać opodatkowaniu, obliczyli wysokość należnego podatku na dwa sposoby. Po pierwsze, obliczają oni, ile podatku byliby winni, stosując normalne zasady podatkowe. Następnie dodają z powrotem do dochodu do opodatkowania pewne odliczenia i wyłączenia, które wzięli przy obliczaniu normalnego podatku i używając tej teraz wyższej liczby, obliczają AMT. Te "dodatki" nazywane są "pozycjami preferencyjnymi", a spread na ISO (ale nie NSO) jest jedną z tych pozycji. Dla dochodu podlegającego opodatkowaniu do $175,000 lub mniej, stawka podatku AMT może być znaczna. Jeśli AMT jest wyższy, podatnik płaci ten podatek zamiast niego.

NSO nie mają tego problemu. Kiedy akcje są wykonywane, różnica pomiędzy kwotą zakupioną a ceną sprzedaży jest po prostu dodawana do W-2 pracownika.

Powiązane artykuły