Sąd podatkowy uchyla karę za wcześniejsze wycofanie się z umowy w skomplikowanej sprawie

Jeśli dokonasz "przedwczesnej wypłaty" z tradycyjnego konta IRA, generalnie zostaniesz uderzony 10-procentową karą podatkową, oprócz zwykłego podatku dochodowego, który jesteś winien. Ale kodeks podatkowy zawiera kilka specjalnych wyjątków. W nowej sprawie Seril, TC Memo 2021-101, 7/8/20, podatniczka twierdziła, że jej wczesna wypłata kwalifikuje się do wyjątku na wydatki edukacyjne, z mieszanymi rezultatami.

Wprowadzenie: Zazwyczaj podlegasz 10-procentowej karze podatkowej, jeśli wypłacasz fundusze z tradycyjnego IRA przed osiągnięciem wieku 59½ lat. Jednakże, możesz kwalifikować się do jednego z kilku wyjątków wymienionych w kodeksie podatkowym. (Porównywalna lista wyjątków dotyczy wcześniejszych wypłat z kwalifikowanych planów emerytalnych).

Lista wyjątków od 10 procentowego podatku karnego za wcześniejsze wypłaty z IRA obejmuje wypłaty, które są:

• Dokonane na rzecz beneficjenta lub majątku w związku ze śmiercią właściciela IRA;
• Dokonane w związku z niepełnosprawnością;
• Dokonane jako część serii zasadniczo równych okresowych wypłat przez całe życie (lub oczekiwane życie) lub wspólne życie (lub oczekiwane życie) Ciebie i wyznaczonego beneficjenta;
• Kwalifikowane wypłaty dla osób kupujących dom po raz pierwszy;
• Nie przekraczają kwalifikowanych wydatków na edukację wyższą;
• Nie przekracza określonych składek na ubezpieczenie medyczne płaconych w okresie bezrobocia;
• Nie nadwyżka nie zwróconych kosztów medycznych ponad określony procent AGI;
• Z powodu zajęcia przez IRS; oraz
• Kwalifikowana wypłata dla rezerwistów.

Na mocy ustawy Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act, dodano kolejny wyjątek dla wczesnych wypłat. Wyjątek CARES Act jest dostępny dla wypłat w 2020 roku w wysokości do $100,000 dla osoby (lub jej małżonka), u której zdiagnozowano COVID-19 lub która doświadczyła niekorzystnych konsekwencji finansowych w wyniku zwolnienia z pracy, ograniczenia godzin pracy, kwarantanny lub zwolnienia z pracy z powodu COVID-19.

nasz BEZPŁATNY biuletyn email

W nowej sprawie, podatniczka mieszkająca w Nowym Jorku była w środku niepokojącego rozwodu, obejmującego roszczenia dotyczące przemocy domowej i zaniedbania dziecka. Jej syn miał jesienią uczęszczać do Morehouse College. Aby pomóc w opłaceniu jego czesnego i kosztów utrzymania, dokonała dwóch wypłat ze swojego tradycyjnego konta IRA na łączną kwotę $54,500. Podatniczka nie miała wtedy ukończonych 59½ lat.

IRS oszacował braki podatkowe związane z wypłatami z IRA, 10-procentowy karny podatek od wcześniejszych wypłat oraz karę za dokładność.

Podatniczka twierdziła, że nie jest winna podatku od $15,000 z wypłat, które zamierzała przenieść na IRA, ale nie zrobiła tego z powodu osobistych okoliczności. Argumentowała również, że wypłaty były zwolnione z 10-procentowej kary podatkowej, ponieważ kwalifikowała się do wyjątku dotyczącego wydatków na edukację wyższą.

Wynik podatkowy: Sąd Skarbowy przyznał podatniczce częściowe zwycięstwo. Udało jej się wykazać, że około $30,000 zostało wpłacone bezpośrednio do Morehouse College, więc kara za wczesne wypłaty z IRA nie dotyczy tej kwoty. Ale nadal jest odpowiedzialna za regularny podatek od wypłat i karny podatek od pozostałej części.

Wreszcie, Sąd odstąpił od kary za dokładność z powodu problemów osobistych, z którymi podatnik borykał się w tamtym czasie.

Morał z tej historii: Upewnij się, że Twoi klienci potrafią rozliczyć kwoty, które mogą kwalifikować się do wyjątku od 10-procentowego podatku karnego. Dokumentuj wszystkie transakcje i prowadź dokładne zapisy.