Wynik w nowej sprawie Sądu Skarbowego dotyczącej niezapłaconych podatków od zatrudnienia, Cashaw, TC Memo 2021-123, 10/27/21, był szczególnie dotkliwy ze względu na niegodną pozycję podatnika.
Kontekst: Jeśli podatki od wynagrodzeń nie są przekazywane do IRS na czas, "odpowiedzialna strona" może zostać pociągnięta do osobistej odpowiedzialności za pełną kwotę niezapłaconych podatków od wynagrodzeń. Innymi słowy, prezes lub skarbnik firmy może być zmuszony do zapłacenia IRS kwoty równej 100 procentom brakującej sumy z własnej kieszeni.
Odpowiedzialną stroną może być każdy, kto jest odpowiedzialny za zbieranie lub płacenie podatków od zatrudnienia i umyślnie tego nie robi. IRS ma szeroki pogląd na to, co stanowi "umyślne zaniedbanie" dla tego celu.
Na przykład, kara może zostać nałożona na przełożonego lub urzędnika, który wiedział lub powinien był wiedzieć o niezapłaconych podatkach. Co więcej, sądy na ogół nie pozwalają na pobłażliwość.
Fakty dotyczące nowej sprawy: Podatniczka, mieszkanka Teksasu, była tymczasowym administratorem szpitala. W ramach tej funkcji nadzorowała funkcje płacowe szpitala, uczestniczyła w spotkaniach zarządu oraz posiadała uprawnienia do podpisywania czeków, w ramach których sprawdzała wydatki szpitala i podpisywała czeki w imieniu szpitala.
W omawianych okresach szpital przeżywał poważne trudności finansowe. Jeden z jego głównych wierzycieli dążył do ochrony zaległego salda należnego szpitalowi. W związku z tym strony zawarły umowę zobowiązującą szpital do zamrożenia rachunków bankowych z wyjątkiem dokonywania określonych płatności na rzecz niektórych pracowników szpitala, sprzedawców i wierzycieli po uzyskaniu zgody faktycznego kontrolera szpitala.
Biorąc pod uwagę ograniczenia finansowe szpitala, podatniczka została postawiona przed trudnymi wyborami podczas pełnienia funkcji tymczasowego głównego zarządcy. Dokonując przeglądu wydatków szpitala w spornych okresach, starała się ustalić priorytety płatności wśród pracowników, sprzedawców i prywatnych wierzycieli, którzy według niej świadczyli "niezbędne usługi opieki nad pacjentami". Niekiedy odmawiała podpisania czeków w imieniu szpitala.
Niestety, szpital nie przekazał IRS pełnych kwot podatków od zatrudnienia i potrąceń, które wykazał w swoim formularzu 941, Kwartalnym Federalnym Zeznaniu Podatkowym Pracodawcy (Employer's Quarterly Federal Tax Return). Po przeprowadzeniu dochodzenia, IRS ustalił, że podatnik był osobiście odpowiedzialny za niezapłacone potrącone fundusze.
Wynik podatkowy: Sąd Podatkowy określił, że podatniczka nie odprowadzała podatków od zatrudnienia w sposób umyślny. Podatniczka zarządzała działalnością szpitala i miała prawo podpisywania czeków, więc była osobą odpowiedzialną. Ponadto, podatniczka wiedziała, że szpital nie wywiązuje się ze swoich zobowiązań podatkowych i przedkładała innych wierzycieli nad IRS. W rezultacie, Sąd Podatkowy podtrzymał karę funduszu powierniczego.
Z tej nowej sprawy można wyciągnąć lekcję. Doradzaj swoim klientom, aby płacili IRS przed innymi wierzycielami, w przeciwnym razie, umyślne zaniechanie płacenia podatków może ich prześladować.
